L'impôt sur le revenu (IR) au Maroc
L'IR frappe le revenu global des personnes physiques : salaires, revenus professionnels, fonciers, de capitaux mobiliers et agricoles. Contrairement à l'IS, son barème est progressif — le revenu est découpé en tranches, chacune imposée à son propre taux. Voici la mécanique à jour de la Loi de Finances 2025.
Le barème progressif LF 2025
Le barème annuel de l'IR comporte six tranches. Chaque fraction du revenu net imposable est taxée au taux de sa tranche :
- 0 %— jusqu'à 40 000 MAD (tranche exonérée).
- 10 % — de 40 001 à 60 000 MAD.
- 20 % — de 60 001 à 80 000 MAD.
- 30 % — de 80 001 à 100 000 MAD.
- 34 % — de 100 001 à 180 000 MAD.
- 37 % — au-delà de 180 000 MAD.
En pratique, on applique le taux marginal au revenu global puis on retranche une somme à déduire (méthode du taux + déduction), qui donne exactement le même résultat que le calcul tranche par tranche.
L'IR sur salaires
Le salaire est de loin le revenu le plus concerné. On part du brut imposable(rémunération brute diminuée des éléments exonérés) pour appliquer, dans l'ordre :
- Les frais professionnels — un abattement forfaitaire de 35 % du brut imposable (ramené à 25 % pour les revenus dépassant certains seuils), plafonné à 35 000 MAD par an. Point clé : cet abattement se calcule sur le brut imposable AVANT déduction des cotisations sociales.
- Les cotisations sociales et de retraite — parts salariales CNSS, AMO, retraite complémentaire (CIMR) et intérêts de prêts logement dans les limites légales.
On obtient le salaire net imposable, auquel on applique le barème progressif pour trouver l'IR brut.
La déduction pour charges de famille
De l'IR brut, on retranche la déduction pour charges de famille : 500 MAD par personne à charge et par an (conjoint et enfants), dans la limite de 6 personnes, soit un maximum de 3 000 MAD par an. Le résultat est l'IR net à payer.
La retenue à la source
Pour les salariés, l'IR est prélevé à la source par l'employeur chaque mois et reversé à la DGI. L'employeur calcule l'IR mensuel, l'inscrit sur le bulletin de paie et dépose la déclaration des traitements et salaires. Ce mécanisme est au cœur du traitement de la paie et des cotisations CNSS.
Les autres revenus
- Revenus professionnels— bénéfices des commerçants, artisans et professions libérales, imposés au résultat net réel ou au résultat net simplifié. Le statut d' auto-entrepreneur offre un régime libératoire allégé.
- Revenus fonciers— loyers d'immeubles, soumis à l'IR après abattement, avec retenue à la source pour les locations à usage professionnel.
- Revenus de capitaux mobiliers et profits fonciers — souvent soumis à des taux libératoires spécifiques.
Comment FiduciaPro l'automatise
FiduciaPro calcule l'IR salarial dans le bon ordre — frais professionnels plafonnés sur le brut, cotisations, charges de famille — édite les bulletins et prépare les déclarations. Le simulateur d'IR sur salaire donne le net en quelques secondes, et le calcul s'articule avec l' IS pour les dirigeants. Découvrir toutes les fonctionnalités →
Éditez des bulletins de paie justes du premier coup. Essayez FiduciaPro gratuitement pendant 14 jours.